Tax Treaty Indonesia – Kanada

Persetujuan ini berlaku terhadap pajak-pajak atas pendapatan dan atas kekayaan yang dikenakan oleh masing-masing Negara yang mengadakan kemufakatan, tanpa memandang cara pemungutan pajak- pajak tersebut.

Sebagai pajak-pajak atas pendapatan dan atas kekayaan dianggap semua pajak yang dikenakan atas seluruh pendapatan, atas seluruh kekayaan, ataupun atas unsur-unsur pendapatan atau kekayaan, termasuk pajak-pajak atas keuntungan yang diperoleh dari pemindahtanganan harta gerak atau tak gerak, pajak-pajak atas gunggungan upah atau gaji yang dibayarkan oleh perusahaan-perusahaan, begitu pula pajak-pajak atas pertambahan nilai kekayaan.

Pajak-pajak yang berlaku sekarang ini terhadap mana Persetujuan ini berlaku, teristimewa :

sepanjang mengenai Indonesia :

pajak perseroan (the company tax);

pajak pendapatan (the income tax);

pajak kekayaan (the capital tax);

pajak atas bunga, dividen dan royalty (the tax on interest, dividend and royalties);

(selanjutnya disebut "pajak Indonesia")
Dipahami bahwa "Menghitung Pajak Orang" (M.P.O.) termasuk dalam pajak perseroan dan pajak pendapatan;

sepanjang mengenai Kanada :
pajak-pajak pendapatan yang dikenakan oleh Pemerintah Kanada; (selanjutnya disebut "pajak Kanada").

Persetujuan ini berlaku pula terhadap semua pajak yang serupa atau pada hakekatnya sejenis dengan pajak atas pendapatan dan pajak atas kekayaan yang dikenakan oleh salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan setelah tanggal penandatanganan Persetujuan ini, sebagai tambahan terhadap, ataupun sebagai pengganti dari, pajak-pajak yang sekarang berlaku. Negara-negara yang mengadakan kemufakatan akan memberitahukan satu sama lain setiap perubahan-perubahan penting yang telah diadakan dalam perundang-undangan pajak masing-masing.

Kecuali jika dari hubungan kalimat harus diartikan lain, maka yang dimaksud dalam Persetujuan ini dengan :

istilah "Indonesia" meliputi wilayah Republik Indonesia seperti dirumuskan dalam Undang-undangnya dan bagian-bagian dari lands kontinen dan lautan sekitarnya yang berbatasan atas mana Republik Indonesia memiliki kedaulatan, hak-hak kedaulatan atau hak-hak lainnya sesuai dengan hukum internasional;

istilah "Kanada" meliputi wilayah Kanada seperti dirumuskan dalam Undang- undangnya dan bagian-bagian dari landas kontinen dan lautan sekitarnya yang berbatasan atas mana Kanada memiliki kedaulatan, hak-hak kedaulatan atau hak-hak lainnya sesuai dengan hukum internasional;

Istilah "salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan" dan "Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan" berarti Indonesia atau Kanada tergantung dari hubungan kalimatnya;

Istilah "orang" meliputi orang pribadi, suatu badan, suatu usaha bersama, suatu budel warisan, suatu yayasan (trust) atau setiap kumpulan lain dari orang atau badan-badan;

Istilah "badan" berarti setiap badan hukum atau setiap kesatuan hukum lainnya yang untuk tujuan perpajakan diperlukan sebagai badan hukum; dalam bahasa Perancis istilah "societe" juga berarti suatu "badan hukum" menurut pengertian hukum Kanada;

Istilah-istilah "perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan "dan "perusahaan dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan" berarti berturut-turut suatu perusahaan yang dijalankan oleh penduduk dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan suatu perusahaan yang dijalankan oleh penduduk Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan;

Istilah "pejabat yang berwenang" berarti :

di Indonesia, Menteri Keuangan atau wakilnya yang syah;

di Kanada, Minister of National Revenue atau wakilnya yang syah;

Istilah "pajak" berarti pajak Indonesia atau pajak Kanada, tergantung dari hubungan kalimatnya;

Istilah "warganegara" berarti :

setiap orang pribadi yang memiliki kewarganegaraan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan;

setiap badan hukum, usaha bersama dan persekutuan yang statusnya diperoleh berdasarkan hukum yang berlaku di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan.

Untuk penerapan Persetujuan ini oleh salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, setiap istilah yang tidak diartikan lain, akan mempunyai arti menurut perundang-undangan Negara yang mengadakan kemufakatan itu mengenai pajak-pajak yang merupakan pokok dari Persetujuan, kecuali jika dari hubungan kalimat yang bersangkutan harus diartikan lain.

Untuk tujuan Persetujuan ini, istilah "penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan" berarti setiap orang yang menurut perundang-undangan Negara tersebut dapat dikenakan pajak di Negara itu atas dasar domisilinya, tempat kediamannya, tempat pimpinannya ataupun atas dasar lainnya yang serupa.

Jika seorang pribadi atas dasar ketentuan-ketentuan pada ayat 1 merupakan penduduk kedua Negara yang mengadakan kemufakatan, maka statusnya akan ditentukan sesuai dengan ketentuan-ketentuan sebagai berikut :

ia dianggap sebagai penduduk Negara yang mengadakan kemufakatan di mana baginya tersedia suatu tempat tinggal tetap.
Apabila baginya tersedia tempat tinggal tetap di kedua Negara yang mengadakan kemufakatan, maka ia dianggap sebagai penduduk Negara yang mengadakan kemufakatan dengan mana hubungan-hubungan pribadi dan ekonominya adalah paling erat (selanjutnya disebut sebagai "pusat kepentingan-kepentingan pokoknya");

jika tidak dapat ditentukan di Negara yang mengadakan kemufakatan mana terletak pusat kepentingan-kepentingan pokoknya, atau jika ia tidak mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia baginya di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, maka ia akan dianggap sebagai penduduk Negara yang mengadakan kemufakatan di mana ia mempunyai tempat di mana ia biasanya berdiam;

jika ia mempunyai tempat di mana ia biasanya berdiam di kedua Negara yang mengadakan kemufakatan, atau tidak mempunyainya di salah satu Negara tersebut, maka ia akan dianggap sebagai penduduk Negara yang mengadakan kemufakatan, di mana ia merupakan warganegara;

jika ia adalah warganegara kedua Negara yang mengadakan kemufakatan atau bukan warganegara dari salah satu Negara tersebut, maka pejabat-pejabat yang berwenang dari Negara-negara yang mengadakan kemufakatan akan menyelesaikan masalahnya atas dasar persetujuan bersama.

Apabila atas dasar ketentuan-ketentuan ayat 1, "orang" yang bukan orang pribadi, merupakan penduduk kedua Negara yang mengadakan kemufakatan, maka pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara yang mengadakan kemufakatan akan berusaha menyelesaikan masalahnya berdasarkan persetujuan bersama dan menetapkan cara penerapan Persetujuan bagi "orang" tersebut.

Untuk tujuan Persetujuan ini, ialah "tempat usaha tetap" berarti suatu tempat usaha tertentu di mana seluruh atau sebagian perusahaan di jalankan.

suatu pertambangan, suatu sumber minyak, tempat penggalian atau tempat lainnya untuk pengambilan sumber kekayaan alam;

suatu tempat pembuatan bangunan, suatu proyek konstruksi, instalasi atau perakitan atau kegiatan-kegiatan pengawasan sehubungan dengan itu, jika tempat, proyek atau kegiatan itu berlangsung untuk suatu masa yang melebihi 183 hari;

pemberian jasa, termasuk jasa-jasa konsultan oleh suatu perusahaan melalui seorang pegawainya atau orang lain (lain daripada suatu perwakilan yang berdiri sendiri sesuai dengan pengertian ayat (6) jika kegiatan-kegiatan itu berlangsung dalam salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan untuk masa yang melebihi 183 hari dalam setiap jangka waktu dua belas bulan.

Istilah "tempat usaha tetap" tidak akan dianggap meliputi :

penggunaan fasilitas-fasilitas semata-mata dengan maksud untuk penyimpanan atau memamerkan barang-barang atau barang dagangan kepunyaan perusahaan;

pengurusan suatu persediaan barang-barang atau barang dagangan kepunyaan perusahaan semata-mata dengan maksud untuk penyimpanan atau untuk dipamerkan;

pengurusan suatu persediaan barang-barang atau barang dagangan kepunyaan perusahaan semata-mata dengan maksud untuk diolah oleh perusahaan lain;

pengurusan suatu tempat usaha tertentu semata-mata dengan maksud untuk pembelian barang-barang atau barang dagangan atau untuk mengumpulkan keterangan bagi keperluan perusahaan;

pengurusan suatu tempat usaha tertentu semata-mata dengan maksud untuk keperluan reklame, untuk memberikan keterangan-keterangan, untuk melakukan riset ilmiah ataupun untuk kegiatan kegiatan serupa yang bersifat kegiatan persiapan atau kegiatan penunjang, bagi keperluan perusahaan.

"Orang" - lain dari suatu agen yang berdiri sendiri terhadap siapa ayat 6 berlaku - yang salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan bertindak untuk kepentingan suatu perusahaan dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan akan dianggap sebagai suatu tempat usaha tetap di Negara yang disebut pertama jika :

ia memiliki kuasa untuk menutup kontrak-kontrak atas nama perusahaan tersebut dan biasa menjalankan kuasa itu di Negara tersebut, kecuali jika kegiatannya hanya terbatas kepada pembelian barang-barang atau barang dagangan bagi keperluan perusahaan; atau

ia di Negara yang disebut pertama mengadakan suatu persediaan barang-barang atau barang dagangan kepunyaan perusahaan dari mana ia secara teratur memenuhi pesanan-pesanan untuk kepentingan perusahaan tersebut.

Suatu perusahaan asuransi dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, kecuali yang mengenai reasuransi, akan dianggap mempunyai suatu tempat usaha tetap di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan jika perusahaan tersebut memungut premi di wilayah Negara lainnya itu atau menanggung risiko yang terjadi di sana melalui seorang pegawai atau melalui suatu perwakilan yang bukan merupakan agen yang berdiri sendiri terhadap siapa ayat 6 berlaku.

Suatu perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan tidak akan dianggap mempunyai suatu tempat usaha tetap di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan semata-mata karena perusahaan itu menjalankan usaha di Negara lain tersebut melalui makelar, komisioner umum, atau agen lainnya yang berdiri sendiri, atau semata-mata karena perusahaan tersebut di Negara lainnya mengadakan suatu persediaan barang-barang pada suatu agen yang berdiri sendiri yang melakukan penyerahan dari persediaan barang tersebut apabila makelar atau agen itu bertindak menurut kelaziman dalam rangka usahanya.
Walaupun demikian, bilamana kegiatan agen yang dimaksud seluruhnya atau hampir seluruhnya dilakukan untuk usaha perusahaan itu, maka ia tidak akan dianggap sebagai agen yang berdiri sendiri dalam arti ayat ini.

Jika suatu badan penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan menguasai suatu badan atau dikuasai oleh suatu badan yang merupakan penduduk Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, ataupun menjalankan usaha di Negara lainnya itu (baik melalui suatu tempat usaha tetap ataupun dengan suatu cara lain), maka hal itu tidak dengan sendirinya merupakan suatu fakta bahwa salah satu dari badan itu merupakan suatu tempat usaha tetap dari yang lainnya.

Pendapatan dari harta tak gerak termasuk pendapatan yang diperoleh dari hasil pertanian atau kehutanan dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan di mana harta itu terletak.

Untuk tujuan Persetujuan ini, istilah "Harta tak gerak" akan diartikan menurut Undang-undang perpajakan Negara yang mengadakan kemufakatan di mana harta yang bersangkutan terletak.
Namun bagaimanapun juga, istilah itu meliputi benda-benda yang menyertai harta tak gerak, ternak dan peralatan yang dipergunakan dalam usaha pertanian dan kehutanan, hak-hak terhadap mana ketentuan-ketentuan hukum perdata mengenai tanah berlaku, hak pakai hasil atas harta tak gerak serta hak atas pembayaran-pembayaran tetap ataupun tidak tetap sebagai balas jasa untuk pengerjaan atau hak untuk mengerjakan bahan-bahan galian, sumber-sumber dan sumber-sumber kekayaan alam lainnya; kapal laut, kapal-kapal dan pesawat udara tidak dianggap sebagai harta tak gerak.

Ketentuan-ketentuan pada ayat 1 berlaku terhadap pendapatan yang diperoleh dari penggunaan secara langsung, dari penyewaan atau dari setiap penggunaan secara lain daripada harta tak gerak dan terhadap keuntungan-keuntungan dari pemindahtanganan harta tersebut.

Ketentuan-ketentuan pada ayat 1 dan 3 berlaku pula terhadap pendapatan dari harta tak gerak suatu perusahaan dan terhadap pendapatan dari harta tak gerak yang dipergunakan untuk menjalankan pekerjaan bebas.

Laba suatu perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan hanya akan dikenakan pajak di Negara itu, kecuali jika perusahaan tersebut menjalankan usaha di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan melalui suatu tempat usaha tetap terletak disana. Jika perusahaan itu menjalankan atau telah menjalankan usaha sebagai dimaksud di atas, maka laba perusahaan itu dapat dikenakan pajak di Negara lainnya itu, tetapi hanya sepanjang mengenai bagian laba yang dapat dianggap berasal dari tempat usaha tetap tersebut sepanjang telah diperoleh di Negara lainnya itu, dari penjualan barang-barang atau barang dagangan yang sama jenisnya dengan yang dijual atau dari transaksi-transaksi dagang yang jenisnya seperti yang dilakukan melalui tempat usaha tetap tersebut.

Dengan tunduk pada ketentuan-ketentuan ayat 3, jika suatu perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan melakukan usaha di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan melalui suatu tempat usaha tetap yang terletak disana, maka yang akan diperhitungkan sebagai laba yang dapat dianggap akan diperoleh tempat usaha tetap tersebut, seandainya tempat usaha tetap tersebut merupakan suatu perusahaan lain yang terpisah dan berdiri sendiri, yang melakukan kegiatan-kegiatan yang sama atau sejenis dalam keadaan-keadaan yang sama atau serupa dan mengadakan hubungan dalam suasana sepenuhnya bebas dengan perusahaan yang mempunyai tempat usaha tetap tersebut.

Dalam menetapkan besarnya laba suatu tempat usaha tetap, dapat dikurangkan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk kepentingan tempat usaha tetap itu, termasuk biaya-biaya pimpinan serta biaya- biaya pengelolaan umum, baik yang dikeluarkan di Negara di mana tempat usaha tetap itu terletak ataupun di tempat lain.

Sepanjang merupakan kelaziman di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, sesuai dengan perundang-undangannya, untuk menetapkan besarnya laba yang dapat dianggap berasal dari suatu tempat usaha tetap dengan cara menentukan bagian laba berbagai bagian perusahaan tersebut atas keseluruhan laba perusahaan itu, maka ketentuan pada ayat 2 Pasal ini tidak akan menutup kemungkinan bagi Negara yang mengadakan kemufakatan itu untuk menentukan besarnya laba yang akan dikenakan pajak berdasarkan rumus-rumus pembagian tersebut yang lazim dipakai, namun cara pembagiannya itu harus sedemikian rupa, sehingga hasil akhirnya akan tetap sesuai dengan azas-azas yang terkandung di dalam Pasal ini.

Semata-mata pembelian barang-barang atau barang dagangan untuk perusahaan oleh suatu tempat usaha tetap, tidak akan dianggap sebagai menimbulkan laba untuk tempat usaha tetap tersebut.

Untuk penerapan ayat-ayat terdahulu, besarnya laba yang dianggap berasal dari tempat usaha tetap itu setiap tahun akan ditetapkan dengan cara perhitungan yang sama kecuali jika terdapat alasan yang kuat dan cukup untuk menyimpang.

Jika didalam laba ada termasuk unsur-unsur pendapatan yang diatur secara tersendiri oleh Pasal- pasal lain dari persetujuan ini, maka ketentuan-ketentuan dalam Pasal-pasal itu tidak akan terpengaruh oleh ketentuan-ketentuan dalam Pasal ini.

Keuntungan yang diperoleh suatu perusahaan dari pengusahaan kapal-kapal atau pesawat-pesawat udara dalam lalu lintas internasional hanya dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan di mana perusahaan itu berkedudukan.

Ketentuan-ketentuan ayat 1 juga akan berlaku terhadap keuntungan-keuntungan yang diperoleh suatu perusahaan dari pengikut sertaannya dalam suatu gabungan perusahaan, suatu usaha kerjasama atau dari suatu perwakilan usaha internasional, tetapi hanya sebesar keuntungan-keuntungan yang dapat diperoleh sebagai bagian si peserta dalam hubungan kerjasama internasional yang seimbang dengan andilnya dalam usaha bersama itu.

suatu perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan baik secara langsung maupun tidak langsung turut serta dalam pimpinan, pengawasan atau modal suatu perusahaan dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, atau

"orang" yang sama baik secara langsung maupun tidak langsung turut serta dalam pimpinan, pengawasan atau modal suatu perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan dalam suatu perusahaan dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan,

dan di dalam kedua hal itu, di antara kedua perusahaan termaksud di dalam hubungan dagangnya atau hubungan keuangannya diadakan atau diterapkan syarat-syarat yang menyimpang daripada syarat-syarat yang lazimnya diadakan di antara perusahaan-perusahaan yang sama sekali bebas satu sama lainnya, maka setiap keuntungan yang seharusnya jatuh pada salah satu perusahaan tersebut, jika syarat-syarat tersebut tidak ada, namun tidak jatuh kepadanya karena adanya syarat-syarat tersebut, dapat ditambahkan ke dalam laba perusahaan tersebut dan dikenakan pajak yang sesuai dengan itu.

Salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan tidak akan merubah jumlah keuntungan suatu perusahaan dalam keadaan dimaksud ayat 1 setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan dalam perundang-undangan nasionalnya, dan setidak-tidaknya setelah lewat lima tahun terhitung mulai akhir tahun dalam mana keuntungan-keuntungan yang merupakan pokok perubahan itu diperoleh perusahaan dari Negara tersebut. Ayat ini tidak berlaku dalam hal penipuan, kesalahan yang disengaja atau kelalaian.

Dividen yang dibayarkan oleh suatu badan yang merupakan penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan kepada penduduk Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan dapat dikenakan pajak di Negara lainnya itu.

Namun demikian, dividen itu dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan di mana badan yang membayarkan dividen tersebut merupakan penduduk, dan sesuai dengan perundang-undangan Negara itu; akan tetapi apabila penduduk dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan itu adalah yang menikmati dividen itu, maka pajak yang dikenakan tidak boleh melebihi 15 perseratus dari jumlah kotor dividen.
Ketentuan-ketentuan dalam ayat ini tidak mempengaruhi pengenaan pajak terhadap badan itu atas laba dari mana dividen dibayarkan.

Istilah "dividen" yang dipergunakan dalam Pasal ini berarti pendapatan dari saham-saham, saham- saham "jouissance" atau hak-hak "jouissance", saham-saham pertambangan, saham-saham pendiri atau hak-hak lainnya yang bukan merupakan surat-surat piutang, namun berhak atas pembagian laba, demikian pula pendapatan yang dipersamakan dengan pendapatan dari saham-saham, atau iperlakukan sama seperti dividen oleh perundang-undangan pajak Negara di mana badan yang melaksanakan pembagian itu merupakan penduduk.

Ketentuan-ketentuan ayat 2 tidak berlaku apabila si penerima dividen yang merupakan penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, melakukan kegiatan di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan di mana badan yang membayarkan dividen itu merupakan penduduk, suatu perniagaan atau usaha melalui suatu tempat usaha tetap yang terletak di sana, atau menjalankan pekerjaan bebas di Negara lainnya itu dari suatu basis tetap yang terletak di sana dan penguasaan saham-saham berdasarkan mana dividen itu dibayarkan, mempunyai hubungan efektif dengan tempat usaha tetap atau basis tetap tersebut.
Dalam hal demikian, tergantung pada masalahnya, berlaku ketentuan-ketentuan Pasal 7 atau Pasal 14.

Apabila suatu badan merupakan penduduk dari hanya salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, maka Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan itu tidak boleh mengenakan pajak atas dividen yang dibayarkan oleh badan tersebut, kecuali sepanjang dividen itu dibayarkan kepada penduduk dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan itu, atau sepanjang penguasaan saham-saham atas dasar mana dividen dibayarkan mempunyai hubungan efektif dengan tempat usaha tetap atau basis tetap yang terletak di Negara lainnya itu, ataupun mengenakan pajak atas keuntungan yang tidak dibagikan dari badan tersebut dengan suatu pajak atas keuntungan badan tersebut yang tidak dibagikan, meskipun dividen yang dibayarkan atau keuntungan yang tidak dibagikan terdiri seluruhnya atau sebagian dari keuntungan-keuntungan atau pendapatan yang timbul di Negara lainnya itu.

Apabila suatu badan yang merupakan penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan mempunyai suatu tempat usaha tetap di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, maka keuntungan yang dapat dianggap diperoleh tempat usaha tetap tersebut, dapat dikenakan pajak tambahan di Negara lainnya itu sesuai dengan perundang-undangan, namun pajak tambahan yang dikenakan itu tidak akan melebihi 15 perseratus dari jumlah laba tersebut setelah dipotong dari padanya pajak perseroan dan lain-lain pajak atas pendapatan yang dikenakan di Negara lainnya itu.

Bunga yang berasal dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan dibayarkan kepada penduduk Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan dapat dikenakan pajak di Negara lainnya tersebut.

Namun demikian bunga itu dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan tempat asal bunga itu dan menurut Undang-undang Negara tersebut, akan tetapi pajak yang dikenakan itu tidak akan melebihi 15 perseratus daripada jumlah kotor bunga, asalkan bunga itu dapat dikenakan pajak di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan itu.

Istilah "bunga" yang digunakan dalam Pasal ini berarti pendapatan dari segala macam tagihan hutang, baik yang dijamin dengan hipotik maupun tidak, dan baik yang berhak atas bagian laba si debitur ataupun tidak dan pada khususnya pendapatan dari surat-surat perbendaharaan Negara dan pendapatan dari obligasi atau surat-surat hutang, termasuk premi dan hadiah yang terikat pada surat- surat perbendaharaan, obligasi atau surat-surat hutang tersebut, demikian pula pendapatan yang menurut Undang-undang pajak Negara di mana pendapatan itu timbul, dipersamakan dengan pendapatan dari peminjaman uang. Namun demikian istilah "bunga" tidak meliputi pendapatan yang diatur dalam Pasal 10.

Ketentuan-ketentuan ayat 2 tidak akan berlaku, jika penerima bunga, yang merupakan penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, melakukan kegiatan di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan di mana bunga itu timbul, suatu perniagaan atau usaha melalui suatu tempat usaha tetap yang terletak disana, atau menjalankan pekerjaan bebas di Negara lainnya itu dari suatu basis tetap yang terletak di sana, dan tagihan hutang sehubungan dengan mana bunga itu dibayar mempunyai hubungan efektif dengan tempat usaha tetap atau basis tetap tersebut. Dalam hal demikian, tergantung pada masalahnya, berlaku ketentuan-ketentuan Pasal 7 atau Pasal 14.

Bunga dianggap berasal dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, jika yang membayar bunga adalah Negara itu sendiri, salah satu bagian ketatanegaraannya, salah satu pemerintah daerahnya, ataupun salah seorang penduduknya.
Namun demikian jika orang yang membayar bunga itu tanpa memandang apakah ia merupakan penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan atau tidak, mempunyai suatu tempat usaha tetap atau basis tetap di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, dalam hubungan mana hutang yang menjadi pokok pembayaran bunga itu telah dibuat, dan bunga itu adalah atas beban tempat usaha tetap atau basis tetap tersebut, maka bunga itu dianggap berasal dari Negara yang mengadakan kemufakatan di mana tempat usaha tetap atau basis tetap itu terletak.

Apabila, karena adanya suatu hubungan istimewa antara pembayar bunga dengan penerimanya atau di antara keduanya dengan pihak ketiga, besarnya jumlah bunga yang dibayarkan, dengan memperhatikan besarnya tagihan hutang yang menjadi besar pembayaran itu, melebihi jumlah yang seharusnya disepakati oleh pembayar dan penerima bunga seandainya tidak ada hubungan istimewa semacam itu, maka ketentuan-ketentuan Pasal ini akan berlaku hanya terhadap jumlah bunga yang disebut terakhir. Dalam hal itu jumlah kelebihan pembayaran-pembayaran tersebut tetap akan dikenakan pajak menurut Undang-undang masing-masing Negara yang mengadakan kemufakatan, dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan lainnya dalam Persetujuan ini.

Walaupun ada ketentuan-ketentuan ayat 2, bunga yang berasal dari Kanada hanya dapat dikenakan pajak di Indonesia jika bunga itu dibayarkan kepada :

pemerintah Indonesia atau suatu bagian ketatanegaraannya;

suatu badan hukum publik dari pemerintah Indonesia yang melakukan fungsi-fungsi yang bersifat kepemerintahan;

lembaga-lembaga keuangan umum Indonesia sebagaimana diperinci dan disepakati dalam surat menyurat antara pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara yang mengadakan kemufakatan; atau

suatu perusahaan Indonesia atas pinjaman-pinjaman atau kredit-kredit yang diberikan dengan pengikut sertaan suatu lembaga keuangan umum Indonesia dengan persetujuan pejabat yang berwenang dari Kanada.

Walaupun ada ketentuan-ketentuan ayat 2, bunga yang berasal dari Indonesia hanya dapat dikenakan pajak di Kanada jika bunga itu dibayarkan kepada :

pemerintah Kanada atau suatu bagian ketatanegaraannya;

suatu badan hukum publik dari pemerintah Kanada yang melakukan fungsi-fungsi yang bersifat kepemerintahan;

Export Development Corporation; atau

suatu perusahaan Kanada atas pinjaman-pinjaman atau kredit-kredit yang diberikan dengan pengikut sertaan dari Export Development Corporation dengan persetujuan Menteri yang ditugaskan urusan keuangan atau perencanaan di Indonesia, sehubungan dengan penjualan setiap peralatan industri atau ilmiah atau sehubungan dengan penelitian, instalasi atau penyerahan kawasan perindustrian atau ilmiah atau pekerjaan umum.

Royalty yang berasal dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan dibayarkan kepada penduduk Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan dapat dikenakan pajak di Negara lainnya itu.

Namun demikian, royalty itu dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan tempat asal royalty itu, dan menurut Undang-undang di Negara itu, tetapi pajak yang dikenakan, tidak akan melebihi 15 perseratus dari jumlah kotor royalty, asalkan royalty tersebut dapat dikenakan pajak di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan.

Istilah "royalty" yang digunakan dalam Pasal ini berarti segala jenis pembayaran-pembayaran yang diterima sebagai balas jasa atas pemakaian, atau hak untuk memakai, setiap hak cipta atas karya kesusasteraan, kesenian atau ilmu pengetahuan termasuk film-film bioskop, setiap hak patent, merek dagang, desain atau model, rencana, rumus atau cara pengolahan yang dirahasiakan atau untuk pemakaian, atau hak untuk memakai perlengkapan perindustrian, perniagaan atau ilmu pengetahuan, atau untuk keterangan mengenai pengalaman di bidang industri, perniagaan atau ilmu pengetahuan.

Ketentuan-ketentuan ayat 2 tidak berlaku, jika si penerima royalty, yang merupakan penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, menjalankan usaha di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan tempat asal royalty itu, suatu perniagaan atau usaha melalui suatu tempat usaha tetap yang terletak di sana, atau menjalankan pekerjaan bebas di Negara lainnya itu dari suatu basis tetap yang terletak di sana, dan hak atau milik sehubungan dengan mana royalty itu dibayarkan mempunyai hubungan efektif dengan tempat usaha tetap atau basis tetap tersebut. Dalam hal demikian, tergantung pada masalahnya, berlaku ketentuan-ketentuan Pasal 7 atau Pasal 14.

Royalty dianggap berasal dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, jika yang membayarkan royalty itu adalah Negara itu sendiri, salah satu bagian ketatanegaraannya, salah satu pemerintah daerahnya atau salah seorang penduduknya. Namun demikian, apabila pembayar royalty itu, tanpa memandang apakah ia merupakan penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan atau bukan, memiliki suatu tempat usaha tetap atau basis tetap di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, sehubungan dengan mana kewajiban untuk membayar royalty itu dibuat, dan royalty tersebut adalah atas beban tempat usaha tetap atau basis tetap tersebut, maka royalty itu akan dianggap berasal dari Negara yang mengadakan kemufakatan di mana tempat usaha tetap atau basis tetap itu terletak.

Apabila, karena adanya suatu hubungan istimewa antara pembayar dengan penerima royalty atau di antara keduanya dengan pihak ketiga, besarnya jumlah royalty yang dibayarkan, dengan memperhatikan pemakaian, hak atau keterangan untuk mana royalty itu dibayar, melebihi jumlah yang seharusnya telah disepakati oleh pembayar dan penerima seandainya tidak ada hubungan istimewa semacam itu, maka ketentuan-ketentuan Pasal ini akan berlaku hanya terhadap jumlah yang disebut terakhir.
Dalam hal ini, jumlah kelebihan pembayaran-pembayaran tersebut akan tetap dikenakan pajak menurut Undang-undang masing-masing Negara yang mengadakan kemufakatan, dengan memperhatikan ketentuan- ketentuan lainnya dalam Persetujuan ini.

Keuntungan dari pemindahtanganan harta tak gerak, dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan di mana harta itu terletak.

Keuntungan dari pemindahtanganan harta gerak yang merupakan bagian daripada kekayaan perusahaan suatu tempat usaha tetap yang dimiliki oleh suatu perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, atau dari harta gerak yang termasuk dalam suatu basis tetap yang tersedia bagi seorang penduduk dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan untuk tujuan pelaksanaan pekerjaan bebas, termasuk di dalamnya keuntungan demikian yang diperoleh dari, pemindahtanganan tempat usaha tetap itu (baik pemindahtangan secara tersendiri maupun bersama- sama dengan pemindahtanganan seluruh perusahaan) ataupun dari pemindahtanganan basis tetap itu, dapat dikenakan pajak di Negara lainnya. Namun demikian, keuntungan yang diperoleh dari pemindah tanganan kapal-kapal dan pesawat udara yang diusahakan dalam lalu lintas internasional dan keuntungan dari harta gerak yang termasuk dalam pengusahaan kapal-kapal dan pesawat udara tersebut hanya akan dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan di mana atas kekayaan tersebut dapat dikenakan pajak sesuai dengan ketentuan-Pasal 22 ayat 3.

Keuntungan dari pemindahtanganan saham-saham suatu badan, yang kekayaannya terutama terdiri dari harta tak gerak yang terletak di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, dapat dikenakan pajak di Negara tersebut. Keuntungan pemindahtanganan suatu kepentingan dalam suatu usaha bersama atau suatu "trust" yang kekayaannya terutama terdiri dari harta tak gerak yang terletak di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan, dapat dikenakan pajak di Negara itu.

Keuntungan dari pemindahtanganan setiap harta lain dari pada yang disebutkan dalam ayat 1, 2 dan 3, hanya akan dikenakan pajak di Negara di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan di mana pihak yang memindahtangankan itu merupakan penduduknya.

Ketentuan-ketentuan ayat 4 tidak akan mempengaruhi hak dari kedua Negara yang mengadakan kemufakatan untuk mengenakan pajak sesuai dengan Undang-undang nasionalnya atas keuntungan dari setiap pemindahtangan harta yang diperoleh seorang pribadi yang merupakan penduduk dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan dan pernah menjadi penduduk dari Negara yang disebut pertama pada suatu saat selama enam tahun sebelumnya, terhitung sejak saat pemindahtanganan harta tersebut.

Pendapatan yang diperoleh seorang penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan sehubungan dengan suatu pekerjaan bebas atau kegiatan-kegiatan bebas lainnya yang serupa, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu, kecuali jika ia di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan mempunyai suatu basis tetap yang secara teratur tersedia baginya untuk menjalankan kegiatan- kegiatannya. Jika ia mempunyai basis tetap demikian, maka pendapatannya dapat dikenakan pajak di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, tetapi hanya sepanjang mengenai bagian pendapatan yang dapat dianggap berasal dari basis tetap itu.

Istilah "pekerjaan bebas" meliputi pekerjaan bebas di bidang ilmu pengetahuan, kesusasteraan, kesenian, pendidikan atau pengajaran, demikian pula pekerjaan bebas oleh para dokter, ahli hukum, tekhnisi, arsitek, dokter gigi dan akuntan.

Dengan tunduk pada ketentuan-ketentuan Pasal 16, 18 dan 19, gaji, upah dan balas jasa lainnya yang sejenis yang diperoleh seorang penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan berkenaan dengan suatu pekerjaan dalam hubungan perburuhan hanya akan dikenakan pajak di Negara itu, kecuali jika pekerjaan itu dilakukan di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan. Jika pekerjaan itu dilakukan demikian, maka balas jasa yang diperoleh dari pekerjaan itu dapat dikenakan pajak di Negara lainnya tersebut.

Walaupun ada ketentuan-ketentuan ayat 1, balas jasa yang diperoleh seorang penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan sehubungan dengan pekerjaan dalam hubungan perburuhan yang dilakukan di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan tersebut pertama, jika si penerima balas jasa berada di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan selama suatu masa atau masa- masa yang gunggungannya tidak melebihi 183 hari dalam suatu jangka waktu duabelas bulan, dan juga :

balas jasa yang diperoleh di Negara yang mengadakan kemufakatan lainnya dalam jangka waktu duabelas bulan itu tidak melebihi jumlah duaribu limaratus dollar Kanada ($2,500) atau nilai bandingnya dalam rupiah, atau dalam nilai lain sebagai diperinci dan disepakati dalam surat menyurat yang dipertukarkan antara pejabat-pejabat yang berwenang di Negara-negara yang mengadakan kemufakatan itu, atau

balas jasa tersebut dibayar oleh, atau untuk seorang majikan yang tidak merupakan penduduk Negara lainnya itu, dan balas jasa tersebut tidak menjadi beban suatu tempat usaha tetap atau suatu basis tetap yang dipunyai oleh majikan di Negara lainnya itu.

Walaupun ada ketentuan-ketentuan terdahulu dalam Pasal ini, balas jasa sehubungan dengan pekerjaan dalam hubungan perburuhan yang dilakukan di atas sebuah kapal atau pesawat udara yang diusahakan dalam lalu lintas internasional oleh suatu perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.

walaupun ada ketentuan-ketentuan Pasal 7, 14 dan 15, pendapatan yang diperoleh para seniman penghibur seperti artis-artis teater, film, radio atau televisi, dan pemain musik, dan oleh olahragawan, dari kegiatan pribadi mereka tersebut dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan di mana kegiatan-kegiatan tersebut dilakukan.

Apabila pendapatan sehubungan dengan kegiatan-kegiatan pribadi seorang penghibur tersebut atau olahragawan jatuhnya bukan kepada penghibur atau olahragawan itu sendiri tetapi kepada "orang lain, maka pendapatan itu dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan di mana kegiatan penghibur atau olahragawan itu dilakukan, walaupun ada ketentuan-ketentuan Pasal 7, 14 dan 15.

Ketentuan-ketentuan ayat 1 dan 2 tidak berlaku :

atas pendapatan yang diperoleh dari kegiatan-kegiatan yang dilakukan oleh seniman penghibur atau olahragawan di salah satu negara yang mengadakan kemufakatan, jika kunjungan mereka ke Negara yang mengadakan kemufakatan itu mendapat tunjangan untuk sebagian besar dari dana umum Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan tersebut, termasuk bagian ketatanegaraannya, pemerintah daerahnya atau dari badan hukum publiknya;

atas pendapatan yang diperoleh di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan oleh suatu organisasi yang tidak mencari keuntungan dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan yang mendapat tunjangan untuk sebagian besar dari dana umum Negara lainnya tersebut, termasuk bagian ketatanegaraannya, pemerintah daerahnya atau dari badan hukum publiknya.

Pensiun dan pembayaran berkala yang berasal dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan dibayarkan kepada seorang penduduk dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan dapat dikenakan pajak di Negara itu.

Pensiun yang berasal dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan dibayarkan kepada seorang penduduk Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan dapat dikenakan pajak di Negara di mana pensiun itu berasal dan sesuai dengan Undang-undang dari Negara tersebut.
Namun demikian, dalam hal pembayaran pensiun berkala, maka pajak yang dikenakan tidak akan
melebihi jumlah yang terendah dari :

15 perseratus dari jumlah kotor pembayaran tersebut, dan

tarip yang ditentukan atas dasar jumlah pajak yang si penerima pembayaran tersebut akan seharusnya membayar dalam tahun itu atas seluruh jumlah pembayaran pensiun berkala yang diterimanya dalam tahun yang bersangkutan, jika ia merupakan penduduk Negara yang mengadakan kemufakatan di mana pembayaran itu berasal.

Pembayaran-pembayaran berkala yang berasal dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan dibayarkan kepada seorang penduduk Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan dapat dikenakan pajak di Negara di mana pembayaran-pembayaran itu berasal, dan sesuai dengan Undang-undang Negara itu, tetapi pajak yang dikenakan tidak akan melebihi 15 perseratus dari jumlah kotor pembayaran. Namun demikian, pembatasan ini tidak berlaku terhadap pembayaran-pembayaran lump-sum yang timbul dari pelepasan hak, pembatalan, pembebasan, penjualan atau pemindahtanganan lainnya dari suatu hak berkala, atau pembayaran-pembayaran macam apapun di bawah suatu Perjanjian pembayaran berkala yang berdasarkan pendapatan rata- rata.

Walau apapun ditentukan dalam Persetujuan :

pensiun dan tunjangan-tunjangan yang diterima dari Kanada berdasarkan Pension Act, The Civilian War Pensions and Allowances Act ata uthe War Veterans Allowances Act dan ganti rugi yang diterima berdasarkan Section 7 dari the Aeronautics Act tidak akan dikenakan pajak di Indonesia sepanjang tidak dikenakan pajak di Kanada.

pensiun dan tunjangan-tunjangan yang dibayarkan oleh atau yang dikeluarkan dari dana-dana yang diadakan oleh Indonesia atau suatu bagian ketatanegaraannya atau suatu pemerintah daerahnya, hanya akan dikenakan pajak di Indonesia;

tunjangan nafkah dan pembayaran yang serupa yang berasal dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan dibayarkan kepada seorang penduduk Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan yang merupakan subjek pajak di sana atas pembayaran- pembayaran tersebut hanya akan dikenakan pajak di Negara yang lainnya itu.

Balas jasa, lain daripada pensiun, yang dibayarkan oleh salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan atau oleh salah satu bagian ketatanegaraannya atau oleh salah satu pemerintah daerahnya kepada seseorang pribadi sehubungan dengan pemberian jasa-jasa kepada Negara itu atau bagian ketatanegaraannya atau pemerintah daerahnya hanya akan dikenakan pajak di Negara itu. Namun demikian balas jasa itu hanya akan dikenakan pajak di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, jika si penerima balas jasa itu tidak menjadi penduduk Negara lainnya itu, semata-mata dengan tujuan untuk melakukan jasa-jasa tersebut di sana.

Ketentuan-ketentuan ayat 1 tidak berlaku terhadap balas jasa berkenaan dengan pemberian jasa-jasa sehubungan dengan suatu perniagaan atau perusahaan yang dilakukan oleh salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan atau salah satu bagian ketatanegaraannya atau salah satu pemerintah daerahnya.

Kekayaan berupa harta tak gerak dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan di mana harta demikian itu terletak.

Kekayaan berupa harta gerak yang merupakan bagian daripada harta perusahaan suatu tempat usaha tetap dari suatu perusahaan, atau berupa harta gerak yang termasuk suatu basis tetap yang digunakan untuk melaksanakan pekerjaan bebas, dapat dikenakan pajak di Negara yang mengadakan kemufakatan di mana tempat usaha tetap atau basis tetap itu terletak.

Kapal-kapal dan pesawat-pesawat udara yang diusahakan oleh suatu perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dalam lalu lintas internasional serta harta gerak yang termasuk dalam pengusahaan kapal-kapal dan pesawat-pesawat udara tersebut, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu di mana perusahaan tersebut berkedudukan.

Semua bagian lain dari kekayaan seorang penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan hanya akan dikenakan pajak di Negara tersebut.

Sepanjang mengenai Indonesia, pajak berganda akan dihindarkan sebagai berikut :

Indonesia, dalam mengenakan pajak terhadap penduduknya, dapat memasukkan ke dalam basis atas mana dikenakan pajak tersebut, bagian-bagian pendapatan atau kekayaan yang menurut ketentuan-ketentuan dari Persetujuan ini dapat dikenakan pajak di Kanada.

Dengan tunduk pada ketentuan-ketentuan sub ayat (c), Indonesia akan memperkenankan pengurangan atas pajak yang dihitung menurut sub ayat (a) sebesar suatu bagian daripada pajak itu yang perbandingannya terhadap keseluruhan pajak itu adalah sama seperti perbandingan antara bagian dari pendapatan atau kekayaan itu yang termasuk dalam dasar pengenaan pajak tersebut dan dapat dikenakan pajak di Kanada menurut ketentuan- ketentuan Persetujuan ini, terhadap seluruh pendapatan atau kekayaan yang merupakan dasar bagi pengenaan pajak di Indonesia.

Bila seorang penduduk Indonesia memperoleh pendapatan yang dapat dikenakan pajak di Kanada menurut ketentuan-ketentuan Pasal 10 ayat 2, Pasal 11 ayat 2, dan Pasal 12 ayat 2, Indonesia akan memperkenankan suatu pengurangan dari pajak Indonesia atas pendapatan orang itu suatu jumlah yang sama besarnya dengan pajak yang dibayar di Kanada atas pendapatan itu. Namun, pengurangan tersebut tidak akan melebihi bagian dari pajak Indonesia yang dihitung menurut ketentuan sub ayat (a) yang sesuai untuk pendapatan yang diperoleh dari Kanada itu.

Sepanjang mengenai Kanada, pajak berganda akan dihindarkan sebagai berikut :

Dengan tunduk kepada ketentuan-ketentuan yang berlaku dari Undang-undang Kanada mengenai pengurangan pajak yang terhutang di suatu wilayah di luar Kanada dari pajak yang seharusnya dibayar di Kanada dan tunduk pada setiap perubahan selanjutnya dari ketentuan- ketentuan tersebut yang mana tidak akan mempengaruhi prinsip umum daripada ini dan terkecuali diberikan pengurangan atau keringanan yang lebih besar dalam perundang- undangan Kanada, maka pajak yang seharusnya dibayar menurut Undang-undang Indonesia dan sesuai dengan Persetujuan ini atas laba, pendapatan atau keuntungan yang berasal dari Indonesia akan dikurangkan dari setiap pajak Kanada yang seharusnya dibayar berkenaan dengan laba, pendapatan atau keuntungan tersebut.

Dengan tunduk kepada ketentuan-ketentuan yang berlaku dari Undang-undang Kanada mengenai penentuan exempt surplus dari suatu affiliasi asing dan tunduk pada setiap perubahan selanjutnya dari ketentuan-ketentuan tersebut yang mana tidak akan mempengaruhi prinsip umum daripada ini maka untuk maksud penghitungan pajak Kanada suatu badan berkedudukan di Kanada akan diperkenankan dalam menghitung pendapatan kena pajaknya untuk mengurangkan setiap dividen yang diterimanya dari exempt surplus suatu affiliasi asing yang berkedudukan di Indonesia.

Untuk tujuan sub ayat (a), pajak yang seharusnya dibayar menurut Undang-undang Indonesia oleh suatu badan yang berkedudukan di Kanada.

Sehubungan dengan laba yang dapat dianggap diperoleh suatu usaha atau niaga yang dilakukannya di Indonesia, atau

Sehubungan dengan dividen, bunga dan royalty yang diterimanya dari suatu badan yang merupakan penduduk Indonesia, akan dianggap meliputi setiap jumlah yang seharusnya akan harus dibayar sebagai pajak Indonesia dalam suatu tahun, andaikata tidak ada pembebasan pajak atau pengurangan pajak yang diberikan untuk tahun tersebut atau bagian dari padanya berdasarkan :

Salah satu dari pada ketentuan-ketentuan berikut yaitu :
- Pasal 15 ayat (5), 16 ayat (1) dan 16 ayat (2) Undang-undang No. 1 Tahun 1967 mengenai Penanaman Modal Asing sebagaimana dirubah dengan Pasal 1 Undang-undang No. 11 Tahun 1970 mengenai perubahan dan Tambahan dari Undang-undang No. 1 Tahun 1967 mengenai Penanaman Modal Asing sepanjang ini berlaku, dan tidak mengalami perubahan setelah itu, pada tanggal penandatanganan Persetujuan ini, atau telah dirubah hanya mengenai hal-hal kecil yang tidak mempengaruhi sifat umumnya.

Setiap ketentuan lain yang mungkin dikeluarkan setelah itu yang memberikan suatu pembebasan atau pengurangan pajak yang disepakati oleh pejabat yang berwenang dari kedua Negara yang mengadakan kemufakatan yang pada hakekatnya bersifat sama, jika ini kemudian telah tidak mengalami perubahan atau telah mengalami perubahan hanya mengenai hal-hal kecil yang tidak mempengaruhi sifat umumnya.

Untuk tujuan Pasal ini, laba, pendapatan atau keuntungan yang di peroleh penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan yang dikenakan pajak di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan sesuai dengan Persetujuan ini akan dianggap berasal dari sumber-sumber di Negara lainnya itu.

Warganegara dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan tidak akan dikenakan pajak atau kewajiban apapun sehubungan dengan itu di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan yang berlainan atau lebih memberatkan daripada pengenaan pajak dan kewajiban-kewajiban yang bersangkutan dengan itu yang dikenakan atau dapat dikenakan terhadap warganegara dari Negara lainnya dalam keadaan yang sama.

Pengenaan pajak atas suatu tempat usaha tetap yang dipunyai perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, tidak akan dilaksanakan dengan cara yang kurang menguntungkan di Negara lainnya itu jika dibandingkan dengan cara yang kurang menguntungkan di Negara lainnya itu jika dibandingkan dengan pemungutan pajak atas perusahaan-perusahaan di Negara lainnya itu yang menjalankan kegiatan-kegiatan yang sama.

Ketentuan di dalam Pasal ini tidak akan diartikan sebagai mewajibkan salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan untuk memberikan kepada penduduk Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, potongan pribadi, keringanan dan pengurangan apapun untuk keperluan pemajakan berdasarkan status sipil atau beban keluarga sebagaimana yang diberikan kepada penduduk Negara itu sendiri.

Perusahaan-perusahaan dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan yang modalnya baik seluruhnya ataupun sebagian dimiliki atau diawasi secara langsung ataupun tidak langsung oleh seorang penduduk atau lebih dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan itu, tidak akan dikenakan pajak menurut Undang-undang dari Negara yang disebut pertama atau kewajiban apapun sehubungan dengan itu yang berlainan atau lebih memberatkan dari pengenaan pajak dan kewajiban- kewajiban sehubungan dengan itu atas perusahaan-perusahaan dari Negara yang disebut pertama, yang pada hakekatnya berada dalam keadaan yang sama, dan modalnya baik seluruhnya maupun sebagian dimiliki atau diawasi, secara langsung ataupun tidak langsung oleh seorang penduduk atau lebih dari suatu Negara ketiga.

Ketentuan dalam Pasal ini tidak dapat diartikan sebagai mencegah Indonesia untuk membatasi terhadap warganegaranya untuk menikmati keringanan pajak yang diberikan Undang-undang Tahun 1968 mengenai Penanaman Modal Dalam Negeri, sebagaimana itu berlaku pada tanggal penandatangan Persetujuan ini, dan tidak mengalami perubahan setelah itu, atau telah dirubah dalam hal-hal kecil yang tidak mempengaruhi sifat umumnya.

Dalam Pasal ini istilah "pajak" berarti pajak-pajak yang merupakan pokok Persetujuan ini.

Apabila seorang penduduk dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan beranggapan bahwa tindakan salah satu atau kedua Negara yang mengadakan kemufakatan mengakibatkan atau akan mengakibatkan baginya pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini, maka walaupun ada cara-cara penyelesaian yang diatur dalam Undang-undang nasional dari Negara-negara tersebut, ia dapat mengajukan masalahnya kepada pejabat yang berwenang dari Negara yang mengadakan kemufakatan di mana ia merupakan penduduk, yang memuat alasan-alasan untuk menuntut suatu perubahan pengenaan pajak itu. Untuk dapat diizinkan, permohonan tersebut harus diajukan dalam jangka waktu 2 tahun sejak pemberitahuan pertama tentang tindakan yang menyebabkan pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan.

Jika keberatan tersebut dilihatnya beralasan dan apabila ia sendiri tidak dapat mencapai suatu penyelesaian yang tepat, maka pejabat yang berwenang tersebut dalam ayat 1 akan berusaha menyelesaikan masalah ini melalui persetujuan bersama dengan pejabat yang berwenang dari Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, dengan tujuan untuk menghindarkan pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan.

Salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan tidak akan menaikkan pokok pajak seorang penduduk kedua Negara yang mengadakan kemufakatan dengan memasukkan di dalamnya bagian- bagian dari pendapatan yang juga telah dikenakan pajak di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan, setelah habisnya batas-batas waktu yang diatur menurut Undang-undang nasionalnya dan setidak-tidaknya setelah 5 tahun sejak berakhirnya masa pajak di mana pendapatan yang bersangkutan telah diperoleh.
Ayat ini tidak berlaku dalam hal penggelapan, kesalahan dan kelalaian yang disengaja.

Pejabat-pejabat yang berwenang dari Negara-negara yang mengadakan kemufakatan akan berusaha untuk menyelesaikan dengan persetujuan bersama setiap kesulitan atau keragu-raguan yang timbul mengenai penafsiran atau penerapan Persetujuan ini. Terutama, para pejabat yang berwenang dari Negara-negara yang mengadakan kemufakatan dapat berunding bersama untuk berusaha mencapai persetujuan.

untuk cara penerapan jumlah laba yang sama yang dianggap diperoleh seorang penduduk dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan tempat usaha tetapnya yang terletak di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan;

untuk cara penerapan bagian pendapatan yang sama di antara penduduk salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan setiap orang yang mempunyai hubungan dengannya sebagaimana diatur dalam Pasal 9.

Pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara yang mengadakan kemufakatan, akan mengadakan tukar-menukar bahan-bahan keterangan yang diperlukan untuk melaksanakan persetujuan ini atau undang-undang nasional dari kedua Negara yang mengadakan kemufakatan, dan untuk pencegahan pengelakan pajak, mengenai pajak-pajak yang tercakup dalam Persetujuan ini sepanjang pemajakan menurut Undang-undang tersebut adalah sesuai dengan Persetujuan ini. Setiap bahan keterangan yang dipertukarkan akan dirahasiakan dan tidak akan diungkapkan kepada orang- orang atau pejabat-pejabat selain daripada mereka yang berkepentingan dengan penetapan atau penagihan pajak-pajak yang menjadi pokok dari Persetujuan ini.

Tukar menukar bahan keterangan itu akan dilakukan baik atas dasar rutin ataupun mengenai permohonan sehubungan dengan hal-hal yang khusus. Pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara yang mengadakan kemufakatan dapat mengadakan persetujuan mengenai bahan keterangan yang akan diberikan secara rutin.

Ketentuan-ketentuan dalam ayat 1 tidak boleh ditafsirkan sedemikian sehingga mewajibkan kepada salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan untuk :

melaksanakan tindakan-tindakan administrasi yang berlawanan dengan Undang-undang atau praktek administrasi dari Negara tersebut atau Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan;

memberikan keterangan-keterangan khusus yang tidak dapat diperoleh menurut Undang- undang atau dalam pelaksanaan administrasi yang lazim dari Negara tersebut atau Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan;

memberikan keterangan yang akan mengungkapkan suatu rahasia di bidang perdagangan, usaha, industri, perniagaan atau keakhlian yang dirahasiakan atau tata cara perniagaan, atau bahan keterangan, yang pengungkapannya akan bertentangan dengan tata tertib umum (ordre public).

Persetujuan ini tidak akan mempengaruhi hak-hak istimewa di bidang fiskal dari para anggota misi diplomatik atau konsuler berdasarkan peraturan umum hukum internasional ataupun berdasarkan ketentuan-ketentuan dari persetujuan-persetujuan khusus.

Walaupun ada ketentuan-ketentuan Pasal 4, seorang pribadi yang merupakan anggota suatu misi diplomatik, konsuler atau misi tetap dari salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan yang berada di Negara lainnya yang mengadakan kemufakatan atau di suatu Negara ketiga, akan dianggap untuk tujuan persetujuan ini sebagai penduduk dari Negara yang mengirimnya jika ia dikenakan kewajiban-kewajiban yang sama seperti penduduk Negara yang mengirimnya mengenai pajak atas pendapatannya di seluruh dunia.

Persetujuan ini tidak berlaku bagi organisasi internasional, bagi pejabat-pejabat atau badan-badannya dan orang-orang yang merupakan anggota suatu misi diplomatik, konsuler atau misi tetap dari suatu Negara ketiga, yang berada di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dan tidak dikenakan kewajiban-kewajiban yang sama di salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan seperti penduduk Negara yang mengadakan kemufakatan tersebut mengenai pajak atas pendapatannya di seluruh dunia.

Ketentuan-ketentuan Persetujuan ini tidak akan diartikan sebagai pembatasan apapun terhadap setiap pengecualian, pembebasan, pengurangan, potongan (credit), atau hak-hak lainnya yang diberikan saat ini atau kemudian :

oleh Undang-undang salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan dalam menetapkan pajak yang dikenakan oleh Negara yang mengadakan kemufakatan itu, atau

oleh setiap Persetujuan yang diadakan oleh salah satu Negara yang mengadakan kemufakatan.

Pejabat-pejabat yang berwenang dari Negara yang mengadakan kemufakatan dapat saling berhubungan satu sama lain secara langsung untuk tujuan penerapan Persetujuan ini.

Persetujuan ini akan disyahkan dan piagam-piagam pengesyahan itu akan dipertukarkan di JAKARTA.

Persetujuan ini akan mulai berlaku pada hari setelah hari pertukaran piagam-piagam pengesyahan, dan ketentuan-ketentuannya akan mulai berlaku :

mengenai pajak yang dipungut pada sumbernya atas jumlah-jumlah yang dibayarkan atau yang dikreditkan terhadap bukan penduduk pada atau setelah hari pertama bulan Januari dalam tahun takwim di mana pertukaran piagam-piagam pengesyahan dilakukan; dan

mengenai pajak-pajak lainnya untuk masa-masa pajak yang di mulai pada atau setelah hari pertama bulan Januari dalam tahun takwim di mana pertukaran piagam-piagam pengesyahan dilakukan.

mengenai pajak yang dipungut pada sumbernya atas jumlah-jumlah yang dibayarkan atau yang dikreditkan terhadap bukan penduduk pada atau setelah hari pertama bulan Januari dalam tahun takwim berikutnya di mana pemberitahuan itu diberikan, dan

mengenai pajak-pajak lainnya untuk masa-masa pajak yang dimulai pada atau setelah hari pertama bulan Januari dalam tahun takwim berikutnya di mana pemberitahuan itu diberikan.

Apapun dalam Persetujuan ini tidak diartikan sebagai mencegah Kanada mengenakan pajak atas jumlah yang termasuk dalam pendapatan orang penduduk Kanada sesuai dengan Section 91 dari the Canadian Income Tax Act.

Dipahami bahwa keuntungan dari pengusahaan kapal laut menurut pengertian Pasal 8 hanya akan dapat diperoleh oleh suatu perusahaan yang melakukan usaha perkapalan atas tanggung jawab dan untuk perhitungannya sendiri.